Lohnsteuer berechnen klingt nach einer Formel, ist in Österreich aber ein Ablauf in vier Schritten. Der wichtigste Punkt vorweg: Die Lohnsteuer wird nicht vom Jahresbrutto gerechnet, sondern vom Bezug, der nach den Sozialversicherungsbeiträgen übrig bleibt — und das 13. und 14. Gehalt laufen dabei über einen eigenen, begünstigten Satz. Dieses Beispiel rechnet ein Gehalt von 3.000 Euro brutto im Monat mit 14 Gehältern vollständig durch.
Das Beispiel: 3.000 Euro brutto, 14 Gehälter
| Position | Betrag |
|---|---|
| Bruttogehalt pro Monat | 3.000,00 Euro |
| Monatsgehälter pro Jahr | 14 |
| Jahresbrutto | 42.000,00 Euro |
Vom Jahresbrutto sind zwei Blöcke abzuziehen: die Sozialversicherung und die Lohnsteuer. Die Arbeiterkammerumlage kommt als dritte, kleine Position dazu.
Schritt 1: Die Sozialversicherung
Die Beiträge des Dienstnehmers setzen sich 2026 aus vier Teilen zusammen: Krankenversicherung 3,87 Prozent, Pensionsversicherung 10,25 Prozent, Arbeitslosenversicherung 2,95 Prozent und Wohnbauförderungsbeitrag 0,50 Prozent. Das ergibt 17,57 Prozent.
| Position | Satz | Betrag pro Monat | Betrag pro Jahr |
|---|---|---|---|
| Sozialversicherung laufender Bezug | 17,57 Prozent | 527,10 Euro | 6.325,20 Euro |
| Sozialversicherung Sonderzahlungen | 17,07 Prozent | 512,10 Euro | 1.024,20 Euro |
| Sozialversicherung gesamt | — | — | 7.349,40 Euro |
| Arbeiterkammerumlage | 0,50 Prozent | 15,00 Euro | 180,00 Euro |
Auf den Sonderzahlungen liegen nur Kranken-, Pensions- und Arbeitslosenversicherung, also 17,07 Prozent — Wohnbauförderungsbeitrag und Arbeiterkammerumlage entfallen dort. Beiträge werden bis zur Höchstbeitragsgrundlage von 6.930 Euro pro Monat berechnet; bei Sonderzahlungen gilt ein Jahrestopp von 13.860 Euro. Beide Grenzen sind im Beispiel nicht erreicht.
Schritt 2: Die Lohnsteuer vom laufenden Bezug
Bemessungsgrundlage ist der laufende Bezug abzüglich Sozialversicherung, Arbeiterkammerumlage und der Werbungskostenpauschale von 132 Euro im Jahr:
12 × 3.000,00 minus 6.325,20 minus 180,00 minus 132,00 = 29.362,80 Euro
Auf diesen Betrag wird der Stufentarif 2026 angewendet. Jeder Tarifstufe wird nur der Teil des Einkommens zugeordnet, der in sie fällt:
| Einkommensteile pro Jahr | Steuersatz | Betrag im Beispiel |
|---|---|---|
| bis 13.539 Euro | 0 Prozent | 0,00 Euro |
| über 13.539 bis 21.992 Euro | 20 Prozent | 1.690,60 Euro |
| über 21.992 bis 36.458 Euro | 30 Prozent | 2.211,24 Euro |
| über 36.458 bis 70.365 Euro | 40 Prozent | 0,00 Euro |
| über 70.365 bis 104.859 Euro | 48 Prozent | 0,00 Euro |
| über 104.859 bis 1.000.000 Euro | 50 Prozent | 0,00 Euro |
| über 1.000.000 Euro | 55 Prozent | 0,00 Euro |
| Steuer nach Tarif | 3.901,84 Euro |
Davon wird der Verkehrsabsetzbetrag von 496 Euro abgezogen. Absetzbeträge mindern die Steuer, nicht das Einkommen:
3.901,84 minus 496,00 = 3.405,84 Euro Lohnsteuer auf den laufenden Bezug
Schritt 3: Die Lohnsteuer auf das 13. und 14. Gehalt
Die Sonderzahlungen werden nicht mit dem laufenden Bezug versteuert. Massgeblich ist das Jahressechstel, und die ersten 620 Euro bleiben steuerfrei. Für das Beispiel:
| Position | Betrag |
|---|---|
| Sonderzahlungen brutto (2 × 3.000,00) | 6.000,00 Euro |
| minus Sozialversicherung auf Sonderzahlungen | 1.024,20 Euro |
| steuerpflichtiger Betrag der Sonderzahlungen | 4.975,80 Euro |
| minus Freibetrag | 620,00 Euro |
| davon 6 Prozent | 261,35 Euro Lohnsteuer |
Dieser begünstigte Satz gilt nur, solange die Sonderzahlungen das Jahressechstel nicht übersteigen. Wer mehr als zwei Monatsgehälter als Sonderzahlung bezieht, rechnet den übersteigenden Teil nach dem normalen Tarif.
Schritt 4: Das Ergebnis
| Position | Betrag pro Jahr |
|---|---|
| Jahresbrutto | 42.000,00 Euro |
| minus Sozialversicherung | 7.349,40 Euro |
| minus Arbeiterkammerumlage | 180,00 Euro |
| minus Lohnsteuer laufend | 3.405,84 Euro |
| minus Lohnsteuer Sonderzahlungen | 261,35 Euro |
| Nettogehalt pro Jahr | 30.803,41 Euro |
| Nettogehalt pro Monat (14 Gehälter) | 2.200,24 Euro |
Von 42.000 Euro brutto bleiben damit 30.803,41 Euro netto, die Abzugsquote liegt bei 26,66 Prozent. Der offizielle Brutto-Netto-Rechner des BMF kommt für dasselbe Gehalt auf einen Nettobetrag, der um wenige Cent abweicht — die Differenz entsteht durch die monatsweise Rundung des Rechners.
Was das Beispiel verändert
Drei Stellschrauben verschieben das Ergebnis ohne Änderung des Bruttogehalts:
- Pendlerpauschale und Pendlereuro. Bei 35 Kilometern Fahrtstrecke und zumutbarer Öffi-Verbindung stehen 696 Euro kleine Pendlerpauschale pro Jahr zu, dazu der Pendlereuro von 6 Euro pro Kilometer, also 210 Euro. Die Bemessungsgrundlage sinkt auf 28.666,80 Euro, die Lohnsteuer auf 2.987,04 Euro — 418,80 Euro weniger, das Nettogehalt steigt auf 31.222,21 Euro pro Jahr.
- Höchstbeitragsgrundlage. Über 6.930 Euro brutto pro Monat wächst die Sozialversicherung nicht mehr mit. Jeder Euro darüber wird nur noch von der Lohnsteuer erfasst.
- Kinder. Kinder wirken über den Kinderabzug in der Bemessungsgrundlage und über das Kindergeld, nicht über den Tarif.
Mit dem Rechner nachrechnen
- Brutto-Netto-Rechner — das eigene Gehalt mit 12 oder 14 Bezügen durchrechnen
- Lohnsteuer-Rechner — Tarif, Grenzsteuersatz und Absetzbeträge
- SV-Rechner — Sozialversicherungsbeiträge bis zur Höchstbeitragsgrundlage
- Pendlerpauschale-Rechner — kleine und grosse Pauschale plus Pendlereuro
- Kindergeld-Rechner — Familienbeihilfe nach Alter und Geschwisterzahl
Die Tarifstufen und der Verkehrsabsetzbetrag stammen aus dem Steuertarif des BMF und der Übersicht der Steuerabsetzbeträge; das Zusammenspiel von Tarif und Absetzbeträgen erklärt das BMF-Glossar zum Einkommensteuertarif. Die Beitragssätze und Höchstbeitragsgrundlagen stehen auf dem Sozialversicherungsportal und in der Übersicht der Höchstbeitragsgrundlagen. Gegengerechnet wurde mit dem Brutto-Netto-Rechner des BMF.